¿Qué son las cuentas incobrables?
Son aquellas cuentas que han sido
producto de operaciones a crédito, y que por considerarse incobrables
representan pérdidas para la compañía. No obstante, y como resultado de la
experiencia, la empresa estima una provisión para suplir las cuentas incobrables
de un ejercicio.
Una cuenta puede ser incobrable cuando transcurrido un año desde que
comenzaron los cobros pertinentes, no se obtengan resultados favorables o
ingresos de esos créditos.
El procedimiento de recuperación de cuentas incobrables es ampliamente
aceptado por las empresas y se aplica mediante el método de porcentaje fijo
sobre las cuentas por cobrar globales, el método de porcentaje fijo sobre las
ventas abiertas y el método de estimación de cuentas incobrables sobre las
ventas a crédito.
Para el cálculo de la provisión
o reserva para cuentas de cobro dudoso se usan básicamente, tres métodos que
son:
Cancelación Directa:
Esta
consiste en liquidar el saldo de dudoso cobro totalmente. Este método es de uso
limitado por cuanto no opone los costos a los ingresos del período al cual
corresponden las cuentas. Por lo general, se aplica cuando los montos de las
cuentas morosas son de poca materialidad.
Cálculo:
Esta se basa en la clasificación de las cuentas según su antigüedad y
el análisis de las cuentas más antiguas para determinar un porcentaje estimado
de incobrables. Este método tampoco opone la pérdida por incobrable al ingreso
que la produjo y por otra parte no determina un porcentaje justo para cada año
según los ingresos.
Estimación:
Mediante este método, la provisión puede estimarse sobre la base de un
determinado porcentaje de las cuentas por cobrar vigentes, procedimiento que
tampoco se ajusta al concepto de oposición de gastos e ingresos; o en base de
un porcentaje del monto de las ventas a crédito. Este último procedimiento de
estimación, se considera que es el más eficiente por cuanto permite determinar
el monto a cargar en el año en curso.
Cancelación de las cuentas incobrables
La cancelación directa de las cuentas por cobrar se utiliza
principalmente por pequeñas empresas para la información financiera, pero es
requerida por todas las empresas en la determinación de la obligación
tributaria al Servicio de Impuestos Internos. Con este método, una empresa
registra la morosidad en su libro mayor una vez que se determina incobrable.
Esto difiere del método de asignación, lo que requiere una empresa para estimar
las pérdidas potenciales antes de que ocurran.
Método directo de cancelación explicada
Cuando un cliente deja de pagar las cantidades que adeuda, la venta
puede ser "dada de baja" de los libros de la empresa, reducida de las
cuentas por cobrar y se registra como una pérdida para la empresa.
Las "cuentas por cobrar"
es una cuenta del libro mayor que se encuentra en el balance de una empresa. El saldo
representa el importe total de las ventas a crédito que fueron facturadas a los
clientes de la compañía y ahora están esperando recibir dinero en efectivo.
Las cuentas incobrables tienen un impacto negativo en las empresas ya
que estas representan un gasto, por eso es importante reconocer esta perdida en
los estados financieros y prever que siempre va a ocurrir, aunque sea en una
pequeña magnitud.
Es importante que las compañías tomen precauciones para impedir que las
cuentas incobrables aumenten o también para que dejen de incrementarse en el
caso de que haya un alza en estas cuentas, ya que el incremento de estas cuentas
puede ser por una mala gestión administrativa.
Un punto importante para tomar en cuenta es que mientras más antigua sea la fecha de vencimiento de una deuda más aumenta la probabilidad de incobrabilidad de esta cuenta.
