AUDITORIA DE CUENTAS DEL BALANCE
Se entiende por auditoría de cuentas la actividad consistente en la revisión y verificación de documentos contables, siempre que aquélla tenga por objeto la emisión de un informe que pueda tener efectos frente a terceros.
La auditoría de cuentas anuales consistirá en verificar y dictaminar si dichas cuentas expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la empresa o la entidad auditada, así como el resultado de sus operaciones y los recursos obtenidos y aplicados en el periodo examinado, de acuerdo con el Código de Comercio y demás legislación que le sea aplicable; también comprenderá la verificación de la concordancia del informe de gestión con dichas cuentas.
Tanto la auditoría de las cuentas y del informe de gestión como cualquier otro trabajo de revisión o verificación contable, tendrá que ser realizado necesariamente por un auditor de cuentas, mediante emisión del informe correspondiente y con sujeción a los requisitos y formalidades establecidos por la Ley.
Auditoría del Efectivo y Valores Negociables
La auditoría de efectivo y equivalente de efectivo es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depósito (saldos de caja y bancos), esto con el propósito de verificar las operaciones en efectivo y los saldos de caja y banco, resultando enfocado hacia las organizaciones comerciales, las cuales sus ingresos provienen de las ventas, pero también se puede aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellos sin fines de lucro.
El objetivo del auditor que efectúa una auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos. Esto debe ser consistente con el objetivo global del examen, esto es, la emisión de su opinión sobre los estados financieros. El auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparece en el balance de situación, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depósito, con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una división correcta entre cobros y desembolsos.
Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia especialmente la adecuación y validez de los saldos y operaciones. Puesto que la adecuación invalidez de estos elementos describe la situación que se produce cuando no existen errores o irregularidades, puede decirse que la auditoria de caja y los bancos se ocupan principalmente de los posibles errores e irregularidades. Por lo tanto, resultaría útil su posible clasificación a la hora de considerar las posibilidades de control interno y los procedimientos de auditoría.
Auditorías de las Cuentas por Cobrar
Una auditoría de cuentas por cobrar permite comprobar su origen y autenticidad, llevar un registro de las facturas e historial de cada cliente, estar al tanto de los procesos de cobranza y analizar resultados. Los beneficios de llevar un registro actualizado de tus cuentas por cobrar son inmensos. Es una tarea clave para poder convertir en dinero efectivo las ventas de tu empresa.
La forma de realizar una auditoría de cuentas por cobrar dependerá, entre otras cosas, del sector al que pertenece el negocio, conclusiones obtenidas del control interno, revisión de procesos de contabilidad, etc. De manera general, a continuación, te presentamos el paso a paso para realizar una auditoría a nivel interno:
· Verificar la existencia de los documentos por cobrar, comprobar su validez, asegurarse de que estén debidamente firmados y resolver cualquier irregularidad.
· Revisar que existan y se apliquen correctamente políticas de cuentas por cobrar.
· Verificar que los soportes de estas cuentas estén en orden.
· Revisar que los movimientos se registren adecuadamente.
· Verificar el respaldo de las cuentas por cobrar.
· Comprobar la existencia de títulos en empresas relacionadas y verificar en sus estados financieros si el monto de las utilidades a repartir coincide con los documentos por cobrar.
· Comprobar vigencia y asegurarse que se apliquen las medidas de seguridad.
· Examinar autorizaciones y boleta de ventas que generó el documento por cobrar y verificar que los datos coincidan.
· Asegurarse que existan documentos sobre los empleados que son deudores de la empresa.
· Revisar que los cobros realizados por concepto de intereses hayan sido calculados adecuadamente.
· Controlar el efectivo que se recibió de proveedores.
· Revisar si existen anticipos a proveedores para garantizar la entrega de mercancía y si existen documentos que los respalden
Auditoría de los Inventarios
La auditoría de inventarios es un conjunto de procedimientos cuya finalidad son el comprobar el correcto registro, flujo y valuación de los inventarios, así como la correcta aplicación de los métodos y técnicas de administración de inventarios definidas por la compañía.
Su importancia radica en que los inventarios son un factor de vital importancia en el cálculo de utilidades y en la fijación del costo de ventas.
Por ende, una correcta auditoría de inventarios permite: determinar si estos son suficientes para las necesidades de la empresa, si los métodos de valuación empleados son los indicados y si son correctamente implementados, si existe una adecuada determinación de costos, etc.
Auditoría de las Inversiones
· Objetivo general de la auditoria Verificar que las inversiones hayan sido autorizadas, que existen y son propiedad de la empresa en la fecha del Balance General.
· Que todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de las cuentas correspondientes.
· Que los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados Financieros son correctos y están debidamente revelados.
· Verificar el ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en las ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejan adecuadamente en los Estados Financieros.
· Verificar que las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes de corto y largo plazo.
Procedimientos de Auditoria – Inversiones
· Verificar la segregación de funciones en cuanto a quiénes manejan la inversión (políticas de la empresa para manejar la inversión).
· Verificar que se registren los abonos correctamente en las inversiones.
· Hacer un arqueo de documentación
· Hacer una relación de los títulos valores (cantidad invertida, tasa de interés, tiempo, etc.).
· Realizar confirmaciones de saldos con las entidades donde se ha invertido.
· Verificación de existencia de Acta de Asamblea firmada donde está la autorización de las inversiones.
Auditoría de los activos fijos
Lo cierto es que la auditoría centrada en los activos fijos puede estar enmarcada en varios de los tipos anteriormente mencionados, al tener estos bienes influencia en muchos aspectos de la empresa, como en los estados financieros, operaciones, el balance, los tributos, etc.
Los objetivos de este tipo de inspecciones suelen ser:
· Comprobar que están valuados adecuadamente.
· Identificar el método de valuación y del cálculo de depreciación, así como la consistencia de estos.
· Verificar que están adecuadamente presentados en los estados financieros.
· Asegurarse de la existencia, uso y aplicación correctos de los activos.
Metodología
Algunas de las tareas que suelen realizar los auditores de activos están referidas a:
· Revisión analítica de costos, variaciones y razones financieras.
· Evaluación de los sistemas de control interno y de control de activos fijos.
· Verificar la propiedad, existencia e integridad, mantenimiento y descarte, valuación y depreciación de los bienes en cuestión.
· Revisión de pólizas de seguros de activos.
También se revisará que la empresa haya declarado todos los aspectos relevantes sobre los activos fijos que posee y cuente con la documentación que respalde cada actividad relacionada a los mismos.
Cómo afrontar la auditoría de activos fijos
Como señalamos, esta actividad suele tomar desprevenidas a las empresas, no obstante, hay tres recomendaciones básicas que deben seguir para responder con éxito a una auditoría de activos fijos:
· Archivar adecuadamente los documentos que justifican cada operación relacionada con esta clase de bienes.
· Implementar un sistema de control de inventarios, como el que ofrece HTK-ID, que permita identificar y conocer todas las características e información respecto de cada uno de los activos.
· Mantener este sistema actualizado, con información proveniente de inventarios periódicos.
Auditoría de los pasivos
El auditor al evaluar el control interno debe reconocer claramente las cuentas del pasivo que la conforman, bajo el entendimiento que los proveedores o acreedores llevan como pares la información que les corresponde reclamar a la compañía en cuestión. La importancia la técnica de confirmación de saldos con los acreedores mediante circularizaciones, es una la más común y fiable a determinar.
De manera previa a la elección de los procedimientos específicos que se van a aplicar sobre las diferentes partidas seleccionadas, el auditor debe determinar la materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Con carácter general para todos los grupos de este Pasivo, el auditor:
1. Revisará la política de la empresa auditada en cuanto a los criterios de periodificación e imputación de ingresos a distribuir en varios ejercicios.
2. Comprobará las bases de cálculo de dichas operaciones, así como la correcta contabilización de los saldos que arrojen las cuentas representativas.
3. Revisará, analítica y documentalmente, los ingresos y gastos contabilizados durante el ejercicio económico para determinar que ninguno de importe significativo no ha sido personificado.
4. En cuanto a las fianzas y depósitos recibidos, comprobará, la necesidad de dichos depósitos y la adecuación de su cuantía, ya sea a lo prescrito por normas que los regulen, ya a criterios de razonabilidad si no existen dichas normas
5. Comprobará la existencia de la necesaria liquidez para proceder a la inmediata restitución de las cantidades recibidas en depósito o fianza, de ser ello necesario.
En cuanto a los proveedores y cuentas a pagar, se comprobará:
· Que, los saldos de las cuentas individuales reflejados en balances detallados concuerdan con los del libro auxiliar correspondiente,
· El auditor comprobará que el movimiento de las cuentas se ajusta a un soporte documental suficiente (facturas, contratos, correspondencia...).
· En relación con las deudas con entidades públicas se solicitará de la compañía los documentos que plasmen las cantidades sobre las que se calcularon las cuotas y retenciones, verificando a continuación la corrección legal y aritmética de tales, cálculos
· Comprobará que las deudas tributarias y con los organismos de la Seguridad Social han sido puntualmente atendidas, pues lo contrario pondría de manifiesto dificultades de tesorería o, simplemente, una mala organización
